网友提问：甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券
甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券
专家回答： 09年1月2日购入分录：
借：持有至到期投资"--面值 1000
应收利息 50
贷：银行存款 1015.35
持有至到期投资"--利息调整 34.65
期初摊余成本：1000-34.65=965.35
09年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资"--利息调整 7.92
贷：投资收益 965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
2010年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资"--利息调整 8.34
贷：投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备：71.61
借：资产跌价损失 71.61
贷：持有至到期投资跌价准备 71.61
此时 账面价值=910
2011年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
借：银行存款 170
投资收益 12=910*.20%-170
持有至到期投资"--利息调整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投资减值准备 71.61
可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
贷：持有至到期投资"--面值 1000
2011年2月25日：
借：银行存款 720
投资收益 8
贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积16